區(qū)域經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展離不開合作各方的財稅政策一體化。本課題的研究目的是解決與長三角一體化發(fā)展相關(guān)的財稅問題，即公共服務(wù)均等化問題、橫向轉(zhuǎn)移支付問題、統(tǒng)籌推進長三角非稅收入改革；加快健全地方稅體系、進一步顯著減費降稅。通過解決這些問題，優(yōu)化營商環(huán)境。進一步降低社會保險費率政策，有效減輕企業(yè)負擔(dān)；聚焦支持高新技術(shù)企業(yè)特別是科技型中小微企業(yè)開展創(chuàng)新活動，積極推進科技創(chuàng)新券在長三角的通用通兌，促進區(qū)域協(xié)同創(chuàng)新。

在長三角灣區(qū)化建設(shè)的初級階段，國外灣區(qū)發(fā)展的成功經(jīng)驗值得借鑒。經(jīng)過梳理國際上已經(jīng)獲得成功發(fā)展的各大灣區(qū)，如紐約灣區(qū)、舊金山灣區(qū)、北美五大湖地區(qū)、東京灣區(qū)，和歐盟（可被視作廣義上的灣區(qū)）在地理、人文環(huán)境、政策領(lǐng)域的經(jīng)驗后，本文主要比較分析歐盟和舊金山灣區(qū)的經(jīng)驗，以期對于發(fā)揮政府合作優(yōu)勢推進長三角地區(qū)灣區(qū)化建設(shè)，提供參考和借鑒。

表1先比較了舊金山灣區(qū)和歐盟的一些基本指標情況，后文將進一步展開討論。

表1 可借鑒的舊金山灣區(qū)和歐盟經(jīng)濟體的主要特征

數(shù)據(jù)來源：中國指數(shù)研究院https://industry.fang.com/

從表1可以看出，舊金山灣區(qū)和歐盟之所以能形成地區(qū)集團化的發(fā)展，一是區(qū)位條件優(yōu)越、港口布局良好，交通便利。舊金山灣區(qū)均位于主要出?？?，擁有狹長的海岸線與廣闊的經(jīng)濟腹地，并形成樞紐港與支線港遙相呼應(yīng)的港口城市群，而歐盟主要成員國也可圍繞地中海和大西洋進行灣區(qū)化發(fā)展。二是第三產(chǎn)業(yè)突出、金融支撐顯著，第三產(chǎn)業(yè)比重均超過80%，舊金山灣區(qū)吸引了全美風(fēng)險投資的半壁江山。三是區(qū)域創(chuàng)新體系完善。研究型大學(xué)、公立實驗室、企業(yè)研究機構(gòu)等不同創(chuàng)新主體各司其職、優(yōu)勢互補，共同構(gòu)建完善的區(qū)域創(chuàng)新體系，在歐盟中甚至可以達到不同國家之間的創(chuàng)新合作、優(yōu)化發(fā)展。

舊金山灣區(qū)的財稅政策與效果

1. 財政稅收與經(jīng)濟政策

 舊金山灣區(qū)被視作是世界技術(shù)創(chuàng)新的中心，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為灣區(qū)的經(jīng)濟增長作出了巨大貢獻。位于舊金山圣何塞的大名鼎鼎的硅谷，區(qū)人口不到全國的1%, 卻創(chuàng)造了美國GDP的5%，而且集中了美國40%的風(fēng)險投資。在舊金山灣區(qū)的發(fā)展過程中, 除了極大地保證市場的自由競爭之外，政府在城市規(guī)劃、功能定位、產(chǎn)業(yè)選擇等方面發(fā)揮著非常重要的引導(dǎo)作用，特別是灣區(qū)郊區(qū)化與硅谷的崛起，政府決策對城市的轉(zhuǎn)型具有很強的指導(dǎo)性，其中政府的財政政策起到了重要的作用。課題組整理了舊金山灣區(qū)2001-2017年GDP及其增速，見圖1。

圖1 舊金山灣區(qū)2001-2017年GDP與增速一覽（數(shù)據(jù)來源：世界新聞網(wǎng)）

通過梳理分析相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)舊金山灣區(qū)發(fā)展中的財稅政策具體有以下三個主要特點：

一是在財政投入巨大，為人才引入與研究條件提供保障。

舊金山灣區(qū)的發(fā)展得益于灣區(qū)政府對高校和實驗室的財政投入，為技術(shù)創(chuàng)新提供了大量人才。舊金山灣區(qū)為高新技術(shù)的創(chuàng)新提供了強大的人才孵化器，政府的財政經(jīng)費會更多地向斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等20多所知名學(xué)府以及航天、能源研究中心等高端技術(shù)研發(fā)機構(gòu)傾斜。在基礎(chǔ)設(shè)施方面，政府出臺了舊金山灣區(qū)規(guī)劃2040和快速交通系統(tǒng) (BART) 的規(guī)劃，通過對基礎(chǔ)設(shè)施的大量財政投入支持區(qū)域交通住房的建設(shè)，吸引人才的流入。

二是稅收優(yōu)惠，寬松的稅費為小企業(yè)的發(fā)展提供了優(yōu)渥的土壤。

舊金山有一項稅種叫做工資稅，對員工年薪超過25萬美元的城市企業(yè)額外征收1.5%的稅，這項稅收始于1970年，是基于空間再分配或搭便車的原因而征收的，目的是為了支付在城市工作的非城市居民費用，因為他們在郊區(qū)支付較低的費用卻在城市享受更高昂的服務(wù)。但是這一稅種影響了剛起步創(chuàng)業(yè)的小公司，抑制了公司擴大的積極性。很多人提議取消工資稅，但一直沒能實現(xiàn)。

三是建立中央市場低稅區(qū)，2011年，隨著Twitter的迅速擴張，Twitter宣布將離開舊金山市區(qū)搬往沒有工資稅的鄰市郊區(qū)，市政府感到了威脅。

于是市政府在無法發(fā)展的城市中央地區(qū)，即市政廳、中央圖書館和相關(guān)政府建筑之間的一些適合科技企業(yè)發(fā)展的舊倉庫設(shè)置了中央市場低稅區(qū)，搬到這片區(qū)域辦公的企業(yè)將享受更低的銷售稅稅率，這一舉措促進了科技企業(yè)在當(dāng)?shù)氐呐畈l(fā)展。

2. 政策效果、經(jīng)驗與教訓(xùn)

在舊金山灣區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展過程中，擁有了成熟的市場經(jīng)濟制度，其產(chǎn)業(yè)布局、港口發(fā)展、城市規(guī)模均是由市場自由競爭完成，完成依靠市場競爭分配要素和資源。灣區(qū)三大城市分工明確：一個是高新技術(shù)中心，一個是金融文化中心，一個是港口工業(yè)中心，科技、產(chǎn)業(yè)、服務(wù)三位一體，共同構(gòu)筑了一個生機勃勃的全球創(chuàng)新中心。除了自由競爭和稅收方面的優(yōu)勢，舊金山灣區(qū)發(fā)展最大的特點是對教育產(chǎn)業(yè)的巨額投入，教育推動創(chuàng)新、創(chuàng)新帶來發(fā)展。

3. 舊金山灣區(qū)與長三角灣區(qū)的比較與借鑒

結(jié)合圖1和相關(guān)政策可以看出，雖然在2008年經(jīng)濟危機期間舊金山灣區(qū)有了一定的經(jīng)濟下滑，但是舊金山灣區(qū)GDP發(fā)展速度一直領(lǐng)先全美，這主要得益于舊金山灣區(qū)政府的財政支持和稅收優(yōu)惠。尤為突出的是舊金山政府對人才和科技的重視，這也是舊金山灣區(qū)能迅速走出經(jīng)濟危機并保持高速發(fā)展的重要原因。

在長三角地區(qū)發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)大力引進國內(nèi)外優(yōu)秀人才，大力開發(fā)教育資源。教育推動創(chuàng)新，創(chuàng)新推動科技和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，最終達到創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)和服務(wù)三位一體的均衡發(fā)展模式，將長三角地區(qū)發(fā)展成為一個生機勃勃的創(chuàng)新中心。

歐盟的財稅政策與效果

1. 財政稅收與經(jīng)濟政策

歐盟作為世界上最大的經(jīng)濟體之一，相比于其他灣區(qū)，歐盟在財稅政策上的聯(lián)合會更加復(fù)雜，需要考慮的問題也更多，也有更多值得長三角地區(qū)借鑒的經(jīng)驗。

歐盟在財稅政策上主要對三大稅種進行了統(tǒng)一的規(guī)劃與調(diào)整。歐盟在聯(lián)合過程中對三大稅種進行了統(tǒng)一的改革和規(guī)劃，具體情況如表2。

表2 歐盟稅收政策調(diào)整一覽

通過表2針對三大稅種的改革，歐盟逐步建立了自有的稅收體系，也使得整個歐洲經(jīng)濟實現(xiàn)共同發(fā)展并一舉成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。

2. 政策效果、經(jīng)驗與教訓(xùn)

歐盟經(jīng)濟一體化進程極大的消除了歐洲各國之間的資本流動、勞動力流動、商品服務(wù)流動壁壘，促進了歐洲經(jīng)濟社會的繁榮穩(wěn)定發(fā)展。從圖2可以看出，歐盟在1995年成立后，實際GDP的總量與增速均保持較高的增長，也讓歐盟成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。但是2008年的經(jīng)濟危機、近年來的歐債危機和英國脫歐事件也讓歐盟的經(jīng)濟增長有了明顯的減速甚至倒退。

與財政赤字率、公共債務(wù)率、關(guān)稅、間接稅相對應(yīng)的是，歐盟一直未能協(xié)調(diào)出臺有法律依據(jù)的直接稅政策。僅僅在并購重組、集團內(nèi)部股息紅利支付和轉(zhuǎn)讓定價幾個方面有極少可參考的仲裁公約和指令，但是歐盟內(nèi)部一直未能就直接稅達成共識。由于沒有可參考的直接稅政策，歐盟內(nèi)部相關(guān)方面的管理和發(fā)展一直處于無法可依的階段。

3. 歐盟與長三角灣區(qū)的比較與借鑒

在長三角地區(qū)發(fā)展過程中，來自歐盟值得借鑒的經(jīng)驗有：（1）調(diào)整和優(yōu)化增值稅稅率。2019年4月1日起我國增值稅稅制將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率降至9%；6%稅率保持不變，但對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。但與歐盟大多數(shù)成員國適用的一檔標準稅率相比，我國增值稅稅率仍有優(yōu)化空間。（2）制定適應(yīng)電子商務(wù)時代的增值稅合作措施。歐盟對境內(nèi)從事跨境交易的電子商務(wù)公司提供一站式增值稅申報服務(wù)，并簡化了電子商務(wù)企業(yè)納稅程序。長三角地區(qū)可以借鑒歐盟的做法，制定適應(yīng)電子商務(wù)時代的增值稅合作措施，對在長三角區(qū)域內(nèi)提供數(shù)字服務(wù)的企業(yè)，制定簡化的增值稅注冊登記和繳納流程。

在歐盟發(fā)展的過程中，一直存在國家之間分工不協(xié)調(diào)的問題，這也是歐盟本身的組織形態(tài)有關(guān)，各成員國的最終目的是發(fā)展本國經(jīng)濟，所以難以形成最高效的發(fā)展模式。由于各國不同的國情無法形成合力，卻又缺少理想的直接稅政策成為制約歐盟進一步發(fā)展的問題。在長三角地區(qū)發(fā)展的過程中，也應(yīng)該吸取歐盟的經(jīng)驗教訓(xùn)，制定統(tǒng)一的財稅政策、保障發(fā)展，確保不同地區(qū)間可以形成合力、共謀發(fā)展。